1.目的

以公司總體發(fā)展戰(zhàn)略為指導，根據《全面預算管理制度》的要求，通過對資源的合理規(guī)劃與配置，有效組織和協(xié)調公司的生產經營活動，并實行全方位、全過程的分析與監(jiān)控，使公司目標得以順利實現。

2.適應范圍

   本細則闡述了全面預算管理編制與執(zhí)行過程的具體實施方法、程序及要點。

本細則適用于公司。

3.職責

公司全面預算管理工作由財務部負責歸口管理，其他相關部門負責具體控制

4.相關文件

《全面預算管理制度》

5. 全面預算的編制

5.1 編制原則

5.1.1 圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標；

5.1.2 市場先導、博采信息、總量平衡；

5.1.3 自下而上、自上而下、權責對等；

5.1.5 誠實守信、適度加壓、突出績效。

5.2 編制前的各項準備工作

5.2.1 預算期形勢預測。搜集整理歷史數據,包括產品分品牌品種銷量與價格、分品牌品種成本、生產物料價格及消耗、各項期間費用等資料；

5.2.2清查前期遺留未決經濟事項及其滯后影響等因素；預測公司未來將會面臨的宏觀環(huán)境和微觀形勢，例如，生產擴張能力及獲利能力等。

5.3 綜合上述有關因素,制定預算期公司經營總體目標規(guī)劃。

5.4 銷售預算

銷售預算是根據銷售公司分解銷量進行測算。銷售預算分為：品牌品種銷量預算、銷售價格預算、銷售收入預算。

5.4.1 結合淡旺季因素,根據分月銷售預算，對銷售收入進行預測，為現金流量預算提供依據；

5.4.2按品牌品種分別編制單品種預算收入、成本、稅金、毛利及費用預算。

5.5 資本性支出預算

包括固定資產與無形資產購置、購建、新、改、擴及權益性資本投資等分類預算。

5.5.1根據公司有關投資決策編制年度固定資產投資計劃，將經批復的項目預算納入公司投資預算。

5.5.2 資本性支出應依據不同類別及具體項目編制預算。屬于工程項目的，應對工程名稱、類型、實施地點、投資金額(包括土建與設備比例)、付款方式、完工日期等做出說明。同時，對材料等實物消耗與費用性(如人工費、資本化利息等)消耗做出明確預算。

5.5.3 對資本性支出項目引起的折舊、攤銷的變動，編制折舊預算表和攤銷費用預算表,為現金流量預算作準備。

5.6 對其他非生產經營活動項目(如福利費支出等)也需做出相應預算。

5.7 生產預算

生產預算在銷售預算的基礎上編制。依據產量預算、直接材料預算、直接人工預算以及制造費用預算，分別按品種編制單位成本預算和總成本預算。

5.7.1 產量預算

5.7.1.1 產成品及半成品存貨量預算

5.7.1.2 半成品產量預算

5.7.1.3 產成品產量預算，編制生產預算應適當考慮季節(jié)性因素的影響，同時，還應考慮存貨庫容能力。

5.7.2 材料消耗及采購預算。依據生產預算，為規(guī)劃預算期材料消耗及采購活動而編制，內容包括直接材料和其他材料的消耗預算、采購預算及儲備預算。

5.7.2.1 直接材料(產品主要原材料、輔料、包裝物、能源)預算。以生產預算為基礎編制，包括消耗預算、采購預算、庫存預算,應按品種類別明細分別編制。

5.7.2.2 期初、期末直接材料庫存預算

5.7.2.3 生產消耗預算。依據半成品、產成品產量及其標準單耗預算編制。

5.7.2.4 采購量預算

5.7.2.5 采購價格預算

5.7.2.6.1 一般競爭性物料(如大部分材料)價格預算應考慮的因素:競價招標等方式產生的價格、已生效之合同價、在途采購物資價格和綜合預測的價格等。

5.7.2.6.2 特殊壟斷性資源(如水、電等)價格，應依據合同以及政府或水電部門發(fā)布的信息及動態(tài)信息進行預測。

5.7.2.6.3 根據以上資料對直接材料的采購額、采購時間以及現金流量做出預算。

5.7.2.7 其他材料預算，比照上述方法進行。為減少不必要的工作量，確系小類物資，也可只按價值量編制預算。

5.7.3職工薪酬支出預算

5.7.3.1 編制工資性支出預算，應以公司有關工資總額管理規(guī)定為原則，即工資總額的增長幅度低于本單位利潤增長幅度(或低于減虧幅度)，員工平均工資的增長幅度低于勞動生產率的增長幅度。

5.7.3.2 以產銷預算為基礎，結合經營目標總體規(guī)劃編制。應考慮的其他因素：單位產品標準工時、工時單價、計件工資、單位產品工資、人均工資水平等。

5.7.3.3 分別按照直接人工、輔助人工、管理人工編制職工薪酬支出預算；按產成品、半成品、能源產品、期間費用等進行預算支出歸集。

5.7.3.4與工資支出相關的“五險一金”按相關規(guī)定編制預算。

5.7.4制造費用預算，包括基本車間經費、輔助生產費用預算。

5.7.4.1 制造費用可劃分為變動制造費用、固定制造費用和混合制造費用。具體標準按公司的相關規(guī)定確定。同時，按《固定資產內部控制制度》的有關規(guī)定，區(qū)分資本性支出與收益性支出。

5.7.4.2 制造費用預算編制的一般程序:

5.7.4.2.1 按費用明細項目分析近年來的全部數據，分清各明細項目成本習性，對于混合制造費用，需結合歷史數據分成變動費用和固定費用兩部分。

5.7.4.2.2 變動制造費用以生產預算為基礎編制，固定制造費用與產量無關，需參考歷史數據逐項預測。

5.7.4.2.3 采取自下而上的方法，逐級編制制造費用預算。

5.7.4.3 編制制造費用現金流量預算

5.7.5 產品成本預算，計算方法參照公司現行《成本費用核算辦法》。

5.8 期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)預算

5.8.1 預算編制前，首先整理出近年期間費用的實際發(fā)生額，進行分析。

5.8.2 按照誰分管誰負責的原則，由部門充分預測預算期間將要發(fā)生的費用，自下而上按費用項目編制預算。

5.8.3 考慮前期遺留事項對預算期費用額度的影響。

5.8.5 財務部對各部門費用預算進行分析、平衡、調整、匯總。

5.8.5 銷售費用預算，以銷售預算為基礎編制。具體可按變動、固定、混合費用分類編制。

5.8.5.1 確定銷售費用預算目標，應以銷量、結構、市場、營銷方案等綜合因素為基礎，來預算銷售費用。

5.8.6 管理費用預算

5.8.6.1按管理費用明細項目逐項研究確定預算。

5.8.6.2 屬于計提、計征、計繳、攤銷等有法律規(guī)定的強制性固定費用，應足額預計。

5.8.7 財務費用預算，主要依據期初長、短期借款本金及利率、預算期存、貸款計劃并考慮匯兌損益、手續(xù)費等因素編制。應注意借款費用資本化的相關條件。

5.9資產減值損失（固定資產、在建工程、存貨、壞賬、商譽等）預算：根據公司有關資產的實際狀況和預算期內可能發(fā)生的減值因素分別編制各類資產的減值損失預算。

5.10 營業(yè)外收支預算

5.10.1 根據可能發(fā)生的與經營活動沒有直接關系的各項收支分類編制。

5.10.2 營業(yè)外收入預算：主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助等項目的預算。

5.10.3營業(yè)外支出預算：主要包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、非常損失等項目的預算。

5.10.5分別編制營業(yè)外收入預算和營業(yè)外支出預算。

5.11 稅金預算，分別依據銷售預算、生產預算、采購、材料存貨預算等預計發(fā)生額編制。

5.12 綜合以上預算資料,分別編制資產負債預算表、損益預算表和現金流量預算表。

5.13 根據本單位總體目標，經過調整平衡，形成初步的全面預算草案。

6.有關預算工具的使用——形成直觀、適用的預算模板。

預算模板要求設計合理，內容全面、便于數據整合及填報。尤其對于匯報模板要求信息高度聚焦、內容鮮明、重點突出、便于經營者理解。

7.全面預算的報批

各部門將全面預算草案按規(guī)定時間逐級報送財務部審核，并報分管領導、總會計師、總經理審批，若批復結果與報送預算草案有差異，還需在規(guī)定時間內對草案做相應調整。批準后的草案成為正式預算案，通過簽定目標責任書的形式下發(fā)執(zhí)行。

8 全面預算的執(zhí)行。預算目標一經確定，即生效，所有經濟活動均應圍繞預算目標的實現而開展。

8.1 全面預算目標的分解

8.1.1 編制年度預算的同時將目標按月度逐級、逐層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

8.1.2 分解過程就是明確與落實各層面目標任務的過程?？刹扇≈鸺壓灦▋炔磕繕素熑螘男问秸归_，確保目標落實到位。

8.1.3對目標進行月度分解時，需結合最近公司考核指標實際發(fā)生額期間分布情況，參照歷史規(guī)律，避免簡單逐月平均分解或者預算期間分布失衡，導致預算指標偏離實際，失去指導意義。

8.2 滾動預算

公司滾動預算采取近似開放式的預算操作方法。方法規(guī)定日常月度預算依據實際情況自行確定，不受一般限制，但必須按彈性預算原則操作。

按日常月度滾動預算口徑計算的累計預算用于預算偏差分析考核。

按年初分解預算口徑計算的累計預算用于戰(zhàn)略目標趨勢分析，預算年度內保持不變

8.3全面預算的體系

通過健全相關制度，深化組織運行體系，嚴格目標考核體系，并采取強有力措施來實現預算的事中控制。

8.3.1全面預算的組織體系。

8.3.1.1公司預算管理委員會負責審核公司全面預算管理目標，并負責向公司董事會提報；公司預算專職歸口部門為財務部；公司各部門組成的分層次預算責任單位為具體責任部門。

8.3.1.2全面預算管理體系運行過程中實行自上而下逐級逐層跟蹤監(jiān)控和自下而上逐層信息反饋。

8.3.2全面預算指標體系

目標銷量、市場占有率、品牌結構比、目標利潤

單位利潤（千升酒利潤、噸麥芽利潤等）與單位費用（千升折扣費用等）

銷售毛利率 銷售利潤率 收入折扣費用率 凈資產收益率

資產負債率  流動資產（現金、應收款項、存貨）周轉率

總資產周轉率

成本費用控制類指標系列（收入可變成本率、固定成本等）

預算偏差率等  

8.3.3 關于資金預算控制

公司經濟運行表現為一定的資金占用或資金流動,其占用量和比例的多少以及流動的快慢,對公司經營目標實現產生較大影響，因此必須實行全過程動態(tài)監(jiān)控。

8.3.3.1 完善資金收支預算,堅持“收支兩條線”原則，有效化解資金風險。財務部應強化現金流量的預算管理，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內和預算外的項目支出，應按預算管理制度規(guī)定程序執(zhí)行。

8.3.3.2 對供應與銷售的資金流動應突出事前控制。

8.3.3.3 重視現金流量管理,建立現金流量監(jiān)控與分析制度。

8.3.3.5 盤活存量資產,減少重復投資,壓縮資金占用,最大限度提高資金使用效率。

8.3.3.5 加強應收款項、應付款項的管理。

8.3.5 成本費用預算控制參照《成本費用控制辦法》。

8.5全面預算的分析

8.5.1 建立完善預算分析系統(tǒng),滿足逐層逐級分析的需要。

8.5.2 每月由總會計師主持，公司財務部組織召開經濟活動分析會，開展預算執(zhí)行分析工作。

8.5.3 借助基本指標體系和財務分析模板進行預算分析。

8.5.5充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策及法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用不同分析方法。將實際執(zhí)行情況與預算目標進行比較,揭示偏差內容及變動趨勢,實施動態(tài)分析監(jiān)控,并及時反饋信息,提出改進意見和方案措施。

8.5.5 常規(guī)分析、專題分析和專項分析相結合。排查影響預算執(zhí)行的關鍵因素,發(fā)揮預警監(jiān)督作用,為管理決策提供指導。

8.5 全面預算的考核

8.5.1 建立健全預算考核組織體系,強化考核運行機制。

8.5.2 圍繞預算責任目標,建立嚴格的考核制度,不斷充實完善考核內容。

8.5.3 預算目標與員工薪酬緊密掛鉤,獎懲兌現，突出激勵。

8.5.5 運用平衡計分卡工具，按月、季、半年、年終進行考核。

8.5.5 全面預算的考核結果,應作為評價目標責任人(或責任體)績效的重要依據之一。

9.附則

9.1本細則由公司財務部負責解釋。

9.2本細則自發(fā)布之日起實行。