4.3.1會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)

財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；公司內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)計(jì)劃等。

4.3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任

4.3.2.1對(duì)信息質(zhì)量的監(jiān)督

（1）          確保原始憑證真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不受理的同時(shí)，予以扣留，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補(bǔ)充；

（2）          確保會(huì)計(jì)賬簿可靠。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

（3）          確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公允。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

4.3.2.2對(duì)財(cái)務(wù)安全的監(jiān)督

（1）          發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬；

（2）          財(cái)產(chǎn)物資是否實(shí)行“永續(xù)盤存制”；

財(cái)產(chǎn)清查是否定期進(jìn)行，發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧時(shí)是否及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理；

（1）          財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案是否妥善保管、編造清冊(cè)并定期清查。

4.3.2.3對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督

（1）          對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；

（2）          對(duì)違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；

（3）          對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理；

（4）          對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。

（5）          對(duì)違反國(guó)定統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；

（6）          對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

4.3.2.4對(duì)執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督

（1）          公司各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任；

（2）          對(duì)違反公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

4.3.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容

4.3.3.1預(yù)算、計(jì)劃的稽核

（1）          預(yù)算、計(jì)劃的內(nèi)容是否全面；

（2）          預(yù)算、計(jì)劃的編制方法是否科學(xué)；

（3）          預(yù)算、計(jì)劃的報(bào)批程序是否符合規(guī)定；

（4）          預(yù)算、計(jì)劃是否得到有效執(zhí)行；

（5）          預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

4.3.3.2購(gòu)置付款業(yè)務(wù)稽核

購(gòu)置合同的稽核

審查合同條款的有效性；

審查合同條款的完整性；

審查合同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)性；

審查合同內(nèi)容的正確性；

審查合同的執(zhí)行情況。

發(fā)票的稽核

取得的發(fā)票的合法性。主要審核其票面是否規(guī)范；特別是對(duì)從境外取得的發(fā)票或憑證合法性的審查，對(duì)有疑義的 ，可以要求提供境外公證部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，方可作為核算的證明；

發(fā)票填寫的真實(shí)性；

發(fā)票品名、數(shù)量與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。

結(jié)算憑證的稽核

審核結(jié)算憑證的真實(shí)性；

審核結(jié)算憑證的合法性；

審核結(jié)算憑證內(nèi)容的正確性；

審核結(jié)算憑證內(nèi)容的完整性。

驗(yàn)收單的稽核

審核驗(yàn)收單的真實(shí)性、合法性。有無(wú)購(gòu)置合同、購(gòu)置合同所列的購(gòu)置物品是否確實(shí)到貨、購(gòu)置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫(kù)手續(xù)、是否填制驗(yàn)收單或入庫(kù)單、是否有無(wú)購(gòu)置合同的物品到貨等；

審核驗(yàn)收單內(nèi)容的正確性與完整性。驗(yàn)收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽字。

付款憑證的稽核

付款憑證是否附有經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，其記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符；

會(huì)計(jì)分錄的編制是否正確；

付款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否填制齊全，是否符合要求；

付款憑證所良錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有關(guān)部門人員的簽章是否齊全。

購(gòu)置付款業(yè)務(wù)遵守制度情況的稽核

是否按預(yù)算、計(jì)劃進(jìn)行購(gòu)置，預(yù)算外購(gòu)置是否事先得到批準(zhǔn)；

以合同法為依據(jù)，簽定的資產(chǎn)購(gòu)置合同是否具有適用性、合法性，并予以執(zhí)行；

是否嚴(yán)格進(jìn)行驗(yàn)收，備品配件辦理入庫(kù)手續(xù)，固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)并貼標(biāo)簽；

資產(chǎn)購(gòu)置額是否按驗(yàn)收實(shí)際數(shù)額入賬；

付款記錄與記賬及時(shí)；

是否按支票申領(lǐng)制度要求申領(lǐng)及簽發(fā)支票；

是否按報(bào)銷制度，報(bào)銷人報(bào)銷時(shí)是否有正常的批準(zhǔn)手續(xù)、適當(dāng)?shù)母犊钜罁?jù)，有關(guān)部門購(gòu)貨支出是否具有驗(yàn)收手續(xù)；財(cái)務(wù)部門是否對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納是否見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)戳記的支出憑證單后方予以付款；

審核付款記錄是否及時(shí)入賬，一切原始憑證是否按順序或內(nèi)容編作會(huì)計(jì)記錄的附件。

付款的稽核

審核購(gòu)置付款的依據(jù)如購(gòu)置計(jì)劃、購(gòu)置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單（入庫(kù)單）等是否合法、真實(shí)與完整；

審核付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；

以應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)形式列支購(gòu)置貨款，審核應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬是否按月結(jié)賬并相互核對(duì)；是否按月得供貨方取得對(duì)賬單，與應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬和未付憑單明細(xì)表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。

4.3.3.3貨幣資金的稽核

現(xiàn)金的稽核

現(xiàn)金支出是否符合現(xiàn)金支出范圍和審批權(quán)限的規(guī)定；

現(xiàn)金收入是否作支；

現(xiàn)金限額的遵守情況；

現(xiàn)金收付記錄是否完整；

賬實(shí)相符情況；

內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。

銀行存款的稽核

銀行存款的支付是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；

是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支；

出租、出借銀行賬戶；

銀行存款收付記錄是否完整；

銀行存款的賬實(shí)相符情況；

內(nèi)部牽制制度。

其他貨幣資金的稽核

是否按規(guī)定的用途使用；

余額是否及時(shí)清算；

賬實(shí)是否相符。

外幣的稽核

外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實(shí)行復(fù)式記賬法；

外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；

是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的外幣收付；

是否出租、出借外幣銀行賬戶；

外幣和外幣銀行存款的賬實(shí)是否相符；

內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；

匯兌損益的計(jì)算是否符合規(guī)定。

收入的稽核

航空性收入是否及時(shí)計(jì)錄并確認(rèn)；

非航空性收入是否按合同按期確認(rèn)；

空白機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)發(fā)票發(fā)放的稽核。

應(yīng)收賬款的稽核

不相容職務(wù)分離的稽核；

賬賬相符的稽核；

定期對(duì)賬和催款的稽核；

對(duì)應(yīng)收賬款形成的合規(guī)性、合理性進(jìn)行稽核；

對(duì)應(yīng)收賬款收回及時(shí)性進(jìn)行稽核；

對(duì)壞賬準(zhǔn)備及壞賬損失進(jìn)行稽核，包括稽核壞賬準(zhǔn)備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規(guī)性、正確性。

備品配件的稽核

大額的備品配件采購(gòu)是否簽訂購(gòu)貨合同，有無(wú)審批制度；

備品配件的入庫(kù)是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格等是否逐項(xiàng)核對(duì)，并及時(shí)入賬；

備品配件的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；

備品配件的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；

備品配件的分檢、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等是否良好；

是否建立定期盤點(diǎn)制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢是否及時(shí)按規(guī)定審批處理；

備品配件消耗定額是否有效制定；

備品配件消耗定額是否貫徹執(zhí)行；

消耗定額是否按規(guī)定定期及不定期進(jìn)行調(diào)整；

備品配件儲(chǔ)備量是否合理；

備品配件在生產(chǎn)技術(shù)上的耗用是否節(jié)約。

固定資產(chǎn)的稽核

審核各單位財(cái)產(chǎn)清查制度的有效性；

審查財(cái)產(chǎn)清查工作的實(shí)施程序的合理性、有效性有真實(shí)性；

審核財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性、合理性；

審核財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理意見(jiàn)的正確性、合理性；

審核財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理的正確性、合理性；

固定資產(chǎn)的報(bào)廢是符合條件并按規(guī)定的報(bào)批程序執(zhí)行；

固定資產(chǎn)清理收入是否全額上交；

審核固定資產(chǎn)報(bào)廢后的清理工作的執(zhí)行情況；

審核固定資產(chǎn)報(bào)廢的資產(chǎn)價(jià)值及殘值的會(huì)計(jì)處理的合法性、完備性與正確性。

工資的稽核

工資中的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼、扣款等的計(jì)算是否準(zhǔn)備，標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；

代扣款項(xiàng)有無(wú)不扣、少扣或用職工福利費(fèi)支付的情況；

審核有無(wú)虛增人員、冒領(lǐng)工資等情況；

按用途分配的工資，是否按規(guī)定的列支渠道列支。

應(yīng)付福利費(fèi)的稽核

計(jì)入福利費(fèi)的開(kāi)支數(shù)額是否合理；

有無(wú)將應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的集體福利設(shè)施支出計(jì)入職工福利費(fèi)開(kāi)支或使用管理不當(dāng)、損失浪費(fèi)、造成福利費(fèi)超支等問(wèn)題。

期間費(fèi)用的稽核

銷售費(fèi)用的稽核

審核銷售費(fèi)用的開(kāi)支范圍；

銷售費(fèi)用真實(shí)性與合法性的審核；

銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確性的審核。

管理費(fèi)用的稽核

管理費(fèi)用計(jì)劃的審核；

管理費(fèi)用開(kāi)支范圍的審核；

管理費(fèi)用合理性、真實(shí)性的審核；

管理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確性的審核。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的稽核

審核發(fā)生的短期借款利息，其計(jì)提列支數(shù)是否正確；

審核計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的長(zhǎng)期借款利息，是否確屬在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用后發(fā)生的利息支出，有無(wú)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本的長(zhǎng)期借款利息計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，審核時(shí)應(yīng)結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值審核一并進(jìn)行；

審核發(fā)生的利息收入、匯兌損益是否沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無(wú)不按規(guī)定沖減或不入賬核算的情況。

融資與投資的稽核

銀行信貸的稽核

是否如實(shí)按借款合同約定用途使用貸款；

是否按借款合同約定及清償貸款本息；

涉及貸款的財(cái)務(wù)處理是否準(zhǔn)確。

短期投資的稽核

短期投資取得時(shí)入賬價(jià)格的確定；

短期投資現(xiàn)金股利和利息的處理；

短期投資的期末計(jì)價(jià)。

長(zhǎng)期投資的稽核

長(zhǎng)期投資取得時(shí)入賬價(jià)格的確定；

長(zhǎng)期投資的股利、利息處理；

長(zhǎng)期投資的期末計(jì)價(jià)。

會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核

嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則的要求，認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法，手續(xù)是否完備進(jìn)行稽核；

稽核是否完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查未完成或超額完成的主要原因；

審查各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合編報(bào)要求，是否反映真實(shí)、完整；

各項(xiàng)指標(biāo)間是否平衡。

基本建設(shè)項(xiàng)目稽核

工程項(xiàng)目概算的稽核

工程招標(biāo)的稽核

施工合同的稽核

施工預(yù)算的稽核

設(shè)備、材料價(jià)格的稽核

預(yù)付備料款的稽核

施工結(jié)算的稽核

竣工結(jié)算的稽核

資產(chǎn)移交的稽核、

4.3.4國(guó)家、社會(huì)監(jiān)督

公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。