一、倉庫物資管理制度

1. 加強計劃管理，通過會計核算及時正確地反映計劃執(zhí)行情況，每月科室報計劃，物資供應中心匯總后由領導批準，方可采購，庫存物資做到不積壓、不過期, 保證全院物資供應暢通。
2. 一切物資入庫時須經保管員按發(fā)票上的品名、數量、規(guī)格、型號和技術要求、質量等級等情況驗收入庫。入庫的物資設備，說明書資料不齊全或質量、數量、規(guī)格不符時，不準入庫。由采購人員負責與供貨單位聯(lián)系處理。
3. 加強庫內物資的管理，庫內物資分類存放、貨位規(guī)范、存放有序。庫房整潔通風、防止潮濕、蟲害、鼠害，做到不銹、不腐、不霉、不過期、不變質、不壞、不漏、不爆。發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保財產安全無損。
4. 庫存物資必須建立帳冊，定期進行盤點，做到帳帳、帳物相符。按照財務科要求正確、及時編制報表，月、季倉庫的帳、卡。正確反映倉庫與設備物資庫存情況。并按國家規(guī)定的產品目錄順序排列好臺帳。
5．經常深入科室，根據臨床、維修等方面的需要, 了解需求情況,實行下收下送、24小時值班制, 保質、保量、齊全配套、經濟合理、保障供應的原則。物資發(fā)放須按計劃執(zhí)行，并且有一定批準手續(xù)，不符合手續(xù)的不發(fā)，并保存好原始憑證。
6. 各科室使用的一切物資要有專人領取和專人管理，嚴格物資領用制度，物資入庫要有一定手續(xù)，建立臺帳，做到合理使用，杜絕浪費。
7. 庫存物資必須按國家規(guī)定合理損耗低值易耗物，倉庫報廢物資必須每季度一報。經財務、審計等部門查看、申報分管院長審批后報廢，由財務科處理帳務。如有損耗，查明原因，寫出報告，經院長批準后，做財務處理。
8. 嚴格履行崗位職責，堅持原則、按章辦事、嚴密手續(xù), 無關人員不準進入庫內，庫內禁止煙火，因玩忽職守造成物資損壞，倉庫被盜者，視情節(jié)輕度予嚴肅處理。

二、物資采購、招標制度

為加強醫(yī)院行政后勤物資采購管理，根據湖衛(wèi)［2001］52號《關于進一步加強市區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生單位藥品和儀器設備及后勤物資招標采購管理工作的通知》精神，制定如下采購招標制度。
1.    采購員必須充分掌握市場信息，搜集市場物資情況，預測市場
供應變化，嚴把質量關，力求價格低廉，供貨及時。單項物品半年累計采購金額1萬元及以上物資實行招標采購（特殊情況除外），招標原則上每一年一次。
2.    嚴格按采購計劃辦事，執(zhí)行物資預算，遵守財經紀律。招標采
購遵循公開、公平、公正原則和誠實信用原則。
3.    采購工作必須做到堅持原則，掌握標準，執(zhí)行制度，嚴格財經
紀律，不允許有損公肥私的現(xiàn)象存在，做到無計劃不采購、質量規(guī)格不明不采購、價格不合理不采購，采購物資做到及時、正確、質量高。
4.    物資供應中心進行采購活動，應當符合采購價格低于市場平均
價格，采購效率高，物資質量優(yōu)良和服務良好的要求。
5.    在采購評標中，除相關人員參加外邀請院紀委領導參加，對采
購活動進行監(jiān)督檢查。
6.    參加投標單位必須與其注冊資金相適應，并提供相應的有效證
明資料，行政后勤評標小組對供應商的資格進行審查。
7.    招標必須選擇三家以上符合相應資格條件的供應商，并向其發(fā)
出投標邀請書。
8.    招標方式可采用：公開招標、邀請招標、競爭性和單一來源談
判。評標時驗證投標文件密封無損，當眾開封，并作好記錄。
9.    評標工作根據湖州市衛(wèi)生局關于《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)招標采購工
作規(guī)范》的通知。參照經濟、技術、質量、售后服務等綜合因素進行評標，確定中標人，并作出評標記錄，評標成員應在評標記錄上簽名。
10.     物資供應中心及時向中標單位發(fā)出中標通知書，并在通知書
發(fā)出之日起按照招標文件內容簽訂書面合同。合同必須注明供貨品種、規(guī)格、質量、價格、交貨時間、貨款交付方式、供貨方式、違約經濟責任等。并及時通知未中標單位。
11.     物品到庫時物資供應中心按有關規(guī)定，驗收入庫及履行付款，
如有違反合同，責任方將依法承擔相應責任。
12.     物資供應中心對一切招標資料、文件，妥善保存，并交檔案
室歸檔?！?

三、各類印刷品刊印使用規(guī)定

1．凡需印刷品的科室，應向物資供應中心提出印刷報告，各類報告必須書寫端正，并附上印刷樣張二份，科主任審批簽字后交物資供應中心，印刷要求須經質管科或護理部初審認可后方可印刷，在印刷數量上要嚴格控制，一般使用年限不超過一季，紙張按要求以適宜為度。
2．物資供應中心保管員應嚴格驗收樣張規(guī)定，凡質量上的原因、廠方印刷上的差錯造成的損失由廠方負責，申請報告，樣張留存一份倉庫備查。
3．凡留有樣張的，以后發(fā)生重印，積壓造成的浪費必須追究其責任，按醫(yī)院規(guī)定賠償經濟損失。
4．各種印刷品按照招標要求印刷、未經批準，一律不得私自聯(lián)系印刷，如有發(fā)現(xiàn)、財務部門有權拒絕付款。未留有樣張造成積壓，由倉庫管理員承擔責任。
5．各種印刷品都有其用途，各科室須按印刷品用途使用，不得隨意浪費，如發(fā)現(xiàn)使用不當造成浪費，按院規(guī)處理。

四、放射材料、化學試劑保管制度

1．確定專人負責試劑保管，做好試劑的驗收、入庫、保管、領發(fā)，清點盤存，報廢工作，做到帳冊、帳物相符。
2．試劑進庫驗收時必須注意有效期，批準文號，生產日期及供貨單位的三證復印件等。
3．試劑入庫后保管員必須做好試劑的保管工作，隨時檢查，防止變質、過期和浪費, 如有發(fā)現(xiàn), 及時處理。
4．所有試劑按不同要求分類存放，需要冷凍、冷藏保管的試劑應保存在低溫冰箱或普通冰箱內，并經常檢查冰箱溫度。
5．認真做好放射材料驗收入庫工作，先進先出，不積壓物品 。 
6．X光片子入庫后，注意恒溫，室溫、防潮、放火、防壓、防高溫, 以免產生靜電, 影響片子質量。
7．發(fā)貨時注意核對，工作認真、仔細，防止差錯發(fā)生。

五、固定資產管理條例

1． 凡已清查建帳的固定資產，使用單位要愛護和保管好，不經主管部門允許，不得隨意搬遷或借用。
    2． 使用固定資產的部門，應有專人負責管理、建卡、登記、物資損壞或丟失，應查明原因，寫出書面報告，經主管部門領導批準后，方可補發(fā)。
    3． 凡新購入固定資產，要嚴格出入庫手續(xù)，應先到物資供應中心倉庫辦理物資驗收入庫單，驗收合格后，入固定資產帳，加蓋固定資產章后，方可到財務科報銷。
4． 醫(yī)院對固定資產實行統(tǒng)一領導，歸口管理、分級負責的三級管理。主管部門有權調動并及時辦理有關手續(xù)，各使用科室無權向本科室以外調動。
5． 固定資產報廢：使用科室填寫報廢單，按固定資產價格管理權限審批后，方可報廢，無手續(xù)者，不得隨意報廢。
6． 各部門對醫(yī)院的固定資產必須按有關規(guī)定健全帳冊、分類登記、領用。各科室固定資產每一年清點一次，由物資供應中心組織，財務科積極協(xié)助清查、核對帳冊。如盤盈或盤虧應查明原因，按有關規(guī)定處理。做到帳帳、帳物相符。對查出的問題，提出改進意見，發(fā)揮其應有的效能。
7． 固定資產管理和使用應納入科室工作的重要內容，做到合理使用、管理完善。如由于使用保管中不負責任，違反操作規(guī)程，造成財產損失者，要追求當事人的責任，并按有關規(guī)定處理或賠償。對隱情不報者，應嚴加處罰。

六、物資報損、報廢賠償制度
   
為進一步加強財產物資的管理, 根據市國資局(99)53號文件規(guī)定, 結合本院的實際情況, 對財產物資報損、報廢、賠償制度訂如下管理制度：
1．財產管理部門每年對資產、物資進行清查、盤存。由于種種原因發(fā)生盤虧或發(fā)生呆帳損失，應由原使用部門提出申請，經有關職能科室審定，按審批權限辦理報損手續(xù)。
2．財產物資每年12月份進行清理一次，該報損報廢的財產、物資應及時申報，辦理好手續(xù)，以防止呆帳。
3．各類物資均實行以舊換新，調離收回的制度，不得私自將工作服轉贈或轉借他人穿舊后報損，因工作變動，原工種享受的防護用品如數退還，按新工種領取。
4．工作衣、褲如有遺失，需查明原因，有科主任簽字后報損。如由于本人保管不妥或贈送他人的，需按規(guī)定每單件賠償80。確實由于大佳公司洗衣時保管不妥而遺失的，由后勤服務中心出具證明，由大佳公司按規(guī)章制度賠償。
5．物資驗收時，如發(fā)現(xiàn)型號、規(guī)格不符或有質量問題，應由經辦人向供貨單位查詢，要求調換或退貨。屬“委托收款”方式辦理結算的應及時通知財務科拒付貨款。凡因不認真查驗而造成醫(yī)院經濟損失的，要追究當事人責任并按有關規(guī)定處理。
6．審批權限、房層建筑、土地、車輛及單價（臺）帳面價值800元以上的資產，經主管部門審批同意后，按市國資局會同財政局審批，規(guī)定標準以上的資產由主管部門審批，并抄報國資局、財政局備案。
7．醫(yī)院的財產物資屬國有資產，任何人不得擅自轉借，調拔或任意損壞和丟失。需要轉讓調拔物資時，須按有關規(guī)定的審批權限審批后辦理。

七、低值易耗、衛(wèi)生材料管理制度

1．負責全院的一次性醫(yī)療用品的發(fā)放，進入物資供應中心的醫(yī)療
用應具有“三證”，合格產品才能發(fā)放臨床使用。    
2．每次進貨，應查驗每箱產品的檢驗合格證、產品名稱、數量規(guī)
格、產品批號、消毒日期、出廠日期、有效期、消毒無菌標記等，并登記在冊，進口的一次性導管等滅菌醫(yī)療用品、應具有無菌日期和失效期等中文標記。
3．低值易耗、衛(wèi)生材料的管理，要按照“定額管理、計劃采購、先進先出、一對一調換”的管理原則，在經濟管理的過程中采取“以收定供”的管理方法，在保證臨床使用的前提下，努力降低低值易耗品的庫存。
4．包裝破損，超過“滅菌有效期”以及包裝上未注明出廠日期及
滅菌指示劑不清的一次性醫(yī)療用品不得入庫，一旦發(fā)現(xiàn)決不允許出庫，禁止用于臨床。 
5．嚴格管理一次性醫(yī)療用品，專人保管，庫房保持清潔、干燥、通風良好, 貨架距地面大于20cm, 距墻壁大于5cm, 防止霉變。
6．已拆外包裝的一次性使用無菌醫(yī)療用品，必須存放于無菌室或無菌物品專用柜，按有效期前后排列整齊。
7．加強對衛(wèi)生材料管理，對能夠回收再用的衛(wèi)生材料應盡量回收再用。對一次性衛(wèi)生材料決不重復使用，做到物盡其用，保證醫(yī)院物資發(fā)揮最大經濟效益。
8．屬消耗性的低值易耗品應按實際消耗量領用，實行科室成本核算，根據科室實際情況，一般備用1—2天用量。

八、倉庫物資驗收領用制度

1． 凡購入的一切物資，儀器、設備、衛(wèi)生材料、低值易耗品等都必須按質量、數量、規(guī)格、型號，合格入庫和上冊登記方可領用。驗收人員必須在驗收單上簽章，嚴密手續(xù)，不符合要求的不準入庫。
2．衛(wèi)生材料入庫驗收時還必須注意包裝有否破損、有效期、批準文號、生產日期及供貨單位的三證復印件并做到發(fā)票與實物相符，否則不予入庫。
3．各科室未辦請購、審批手續(xù)而擅自采購的物品，一律不得驗收入庫。
4．每天發(fā)至各科室的衛(wèi)生材料，批號如有改換的要及時登記，以備查用。電腦請領時應寫明物品全稱，便于尋找發(fā)生錯誤時及時更正。
5．衛(wèi)生材料的購入，領用，都要按規(guī)定實行驗收入庫、領用制度。
建立帳務記載，做到有本可依，有帳可尋。每月一次庫存盤點，做好帳物相符、帳帳相符、帳卡相符，按時編制報表。
6．驗收新購物品不得與私人物品調換或以領物單作驗收入庫。
7．到庫房領取各種物資一律憑物資供應中心簽發(fā)的“領物單” 領
取，無“領物單”，一律不受理。
8．各科室要有計劃的領用各類物資材料，以防止積壓浪費，科室在電腦上打入領用物品并由科室負責人審查，倉庫憑領用單送貨，否則倉庫不得發(fā)放。
9．各科室領用的各類物品應當面清點及時交科室負責人或物品專
管員認真清點、嚴格管理，及時發(fā)現(xiàn)問題。做到節(jié)約使用、勤儉辦事、減少成本消耗。
10．醫(yī)院的財產物資屬國有資產，任何人不得擅自轉借，調拔或任意損壞和丟失。需要轉讓調拔物資時，須按有關規(guī)定的審批權限審批后辦理。

九、內部會計管理體系

1．院長對會計工作的領導職責：領導本院的會計機構、會計人員和其他人員執(zhí)行《會計法》，保證會計資料合法、真實、準確和完整，保障會計人員的職權不受侵犯。
2．財務科的工作職責：合理編制醫(yī)院預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內部財務管理制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對醫(yī)院經濟活動進行財務控制和監(jiān)督。
3．財務負責人的職責與權限：財務負責人具體負責醫(yī)院的財務管理和會計核算工作。組織制訂內部財務制度，并督促貫徹執(zhí)行；編制財務收支計劃，并組織實施；擬訂財會人員崗位責任制度，組織全科人員認真辦理會計核算工作，并對所提供的會計信息真實性負責；運用會計資料，進行經濟分析和預測，為領導決策當好參謀；對全院財務收支和經濟活動的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，如發(fā)現(xiàn)重大問題，有權及時向單位負責人或上級主管部門報告。
4．財務科與其他職能部門的關系：財務科是醫(yī)院管理職能部門之一，財務工作是一項綜合性的管理工作，與各個職能部門有著密切的聯(lián)系。各個職能部門所發(fā)生的與價值有關的經濟業(yè)務需要通過會計來反映和監(jiān)督，會計核算上的部分原始資料要通過各個職能部門提供，而且財務科和各個職能部門均肩負著互相及時反饋信息的職責，因此財務科與醫(yī)院其他職能部門之間相互影響、相互制約、相互促進。
5．會計核算的組織形式：醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的會計工作集中在財會部門。醫(yī)院內部各部門對所發(fā)生的經濟業(yè)務，只負責取得或填制原始憑證，并對原始憑證根據需要作必要的匯總，定期將原始憑證和原始憑證匯總表送交醫(yī)院財會部門，由財會部門進行審核，并據以編制記帳憑證，然后根據原始憑證和記帳憑證登記總帳和明細帳，再定期編制會計報表。
     
十、財會人員崗位責任制度

根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律、法規(guī)的要求，為明確崗位職責，建立科學的會計工作秩序，提高會計工作效率，特建立財會人員崗位責任制，要求每位財會人員都須具備相應的會計和計算機知識，年終由財務負責人根據崗位職責和分工要求對各位財會人員進行工作考核。結合本院實際，各崗位主要職責如下：
一．財會負責人崗位
1．財務負責人在單位負責人的領導下全面負責單位財務管理和會計核算工作。根據崗位分工、內部牽制原則，提出財會崗位設置和人員配備方案；負責組織軟件系統(tǒng)運行環(huán)境的建立，確定操作使用人員，并對操作人員的權限作出規(guī)定；負責會計電算化日常工作管理，協(xié)調各電算化崗位的工作關系，經常檢查計算機輸出帳表、憑證數據的正確性和及時性；在系統(tǒng)發(fā)生故障時，及時組織有關人員盡快恢復系統(tǒng)的正常運行。
2．認真貫徹國家的財經方針政策、法律、法規(guī)，嚴格遵循財經紀律和各項規(guī)章制度。組織擬訂本單位的財務會計制度并督促貫徹落實。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，如發(fā)現(xiàn)重大問題，有權及時向單位負責人或上級主管部門報告。
3．根據本單位的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務工作計劃，及上級下達的各項控制指標，按年度編制各類財務計劃、預算，并組織實施。同時加強預算分析，提供信息，及時調整預算，加強業(yè)務收支管理。
4．積極組織完成各項上交任務。按有關規(guī)定，嚴格審查應上交的稅金、公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險金等款項，并督促及時辦理解交手續(xù)，做到按時、足額上交。
5．運用會計資料，采用科學方法，進行經濟預測，找出管理中的漏洞和不足之處，提出改進意見和措施，充分挖掘增收節(jié)支的潛力，為領導決策當好參謀。
6．負責審核對外提供的會計資料和會計報表，保證會計信息真實完整；定期向本單位領導和職工代表大會報告各項財務收支情況及財務成果情況。
7．依法實行會計監(jiān)督。組織對單位各經濟活動部門定期或不定期地進行檢查和業(yè)務指導，發(fā)現(xiàn)違反財經法規(guī)的行為及時制止和糾正，對問題重大的及時向單位負責人和有關部門報告。
8．組織和督促財會人員學習政治理論和會計業(yè)務，遵守職業(yè)道德，不斷提高會計人員的政治思想素質和業(yè)務水平，并對所屬人員按照各自的崗位職責進行檢查考核，獎懲分明，公正處事，促使財務管理和會計核算工作規(guī)范化、制度化。
二．出納崗位
1．嚴格遵守財經紀律和國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度，按照規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，對一切貨幣資金收、付憑證進行認真復核，對不符合規(guī)定的收、支憑證有權拒絕受理或退回要求重制。每日收繳門診、住院處現(xiàn)金、支票，認真復核，詳細核對票據和收入日報表，使之與交款金額相符。
2．遵守現(xiàn)金保管規(guī)定，確保庫存現(xiàn)金安全。不得用白條抵庫，不得挪用資金。保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉交他人代管。遵守現(xiàn)金庫存限額的規(guī)定，超過庫存限額部分的現(xiàn)金及時存入銀行。
3．保管和使用好有關印章和空白支票、空白收據。隨時掌握銀行存款余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票；對填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存；支票遺失要及時辦理掛失手續(xù)；對空白收據要妥善保管，并認真按規(guī)定辦理領用注銷手續(xù)。
4．及時確認機內收付款憑證，核對帳面余額與庫存現(xiàn)金，按照規(guī)定管理好銀行存款，逐月與銀行對帳，保持雙方余額的一致，未達帳項要及時查詢、清理。
5．負責醫(yī)院職工夜班費、醫(yī)藥費的發(fā)放報銷及臨時工工資的發(fā)放工作。認真完成財務負責人交辦的其它事項。
三．制單崗位
1．根據審核無誤的各類原始憑證，按醫(yī)院會計制度規(guī)定的會計科目和會計軟件的要求編制和輸入記帳憑證。要求科目運用正確，摘要簡明扼要并能說明經濟業(yè)務的內容和往來關系，憑證內容完整、手續(xù)齊備、填制及時。
2．負責打印輸出記帳憑證，及時裝訂。同時做好數據備份工作。
3．月終編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對帳單調節(jié)相符，及時處理未達帳項。
4．操作過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應記錄故障情況并及時向財務負責人匯報、反映。
四．記帳崗位
1．按統(tǒng)一的會計科目，設置總分類帳、明細分類帳及備查帳薄，負責運用計算機會計核算系統(tǒng)對制單員編制的全部記帳憑證進行復核后記帳。
2．月末終了，根據總帳科目余額平衡表，與各明細帳核對，保證帳帳相符。同時，還要根據帳薄記錄與庫存實物、貨幣資金、往來單位或個人等進行定期核對，做到帳證、帳實相符。
3．負責按要求對計算機輸出帳頁進行整理及裝訂。
4．對以前已記帳務的個別調帳、錯帳沖正等，經財務負責人同意后，方可在計算機上執(zhí)行。
五．稽核崗位
1．按《會計法》和有關法規(guī)、財務制度、收支標準等規(guī)定，負責對記帳憑證和原始憑證等會計數據進行審核，包括經濟業(yè)務的合法性、摘要的規(guī)范性、附件的完整性、手續(xù)的完備性、會計科目和會計數據的正確性等內容。
2．對不符實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關人員更正、補齊，再進行重新填制與審核。
3．對計算機輸出的報表及時進行邏輯性審核，確保會計報表數字、內容與帳薄一致，且表表相符。
4．根據稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，提出進一步補充完善會計核算制度，改進會計工作的意見和建議。對稽核中發(fā)現(xiàn)的較大違章違紀問題或可疑現(xiàn)象，主動向財務負責人匯報。
六．報表編制崗位
1．按照上級規(guī)定的統(tǒng)一報表格式和要求編制會計報表，做到數字真實、計算正確、內容完整、說明清楚、編報及時。
2．根據預算執(zhí)行情況，開展財務專題分析，每季編寫財務分析報告，分析盈虧增減變化原因，提出建議性意見，為領導提供經濟決策依據。
3．負責年終會計決算編制工作，撰寫綜合分析報告。
七．系統(tǒng)管理崗
1．負責財務軟件操作系統(tǒng)的維護，定期對計算機設備進行檢查，確保機器設備正常運轉，不得擅自修改程序和公式。
2．嚴格遵守計算機的各項制度規(guī)定，做好密碼與口令的保密工作。
3．定期檢查計算機病毒，維護好機內會計數據。
4．負責電算化系統(tǒng)升級換版的調試和人員變動的維護工作。
5．定期做好電算化系統(tǒng)操作運行情況的總結工作，并提出改進意見。
八．工資核算崗位
1．根據人事部門的通知，編制工資發(fā)放名冊，并按期正確發(fā)放。工資名冊要裝訂成冊，按會計檔案管理要求妥善保管。
2．正確劃分工資及代扣款項的明細項目，提供詳盡的工資分配明細資料。
3．按國家有關規(guī)定，正確計算并代扣代繳職工個人所得稅、住房公積金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金和醫(yī)療保險金等款項，按職工工資總額的規(guī)定比例正確計提職工福利費和工會經費。
九．固定資產核算崗位
1．設置固定資產明細帳，建立固定資產卡片，對固定資產的購置、調入、調出、內部轉移、租賃、捐贈、封存、報損和報廢按規(guī)定及時處理或督促有關部門辦理報批手續(xù)，做到帳卡物三相符。
2．按有關規(guī)定認真計算提取固定資產修購基金，按期編報固定資產增減變動情況表。
3．參與固定資產的清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產按規(guī)定進行帳務處理，同時要查明原因，分清責任，按規(guī)定審批權限辦理報批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)未使用及保管、使用、維護不當的固定資產要及時向分管領導匯報，并提出處理意見。
4．會同有關部門對固定資產的使用狀況、利用效果進行分析，促進固定資產的合理使用，并督促有關部門加強維護、保養(yǎng)、挖掘潛力，提高利用率。
十．藥品核算崗位
1．認真審核藥品的購入和發(fā)出憑證，做好藥品的明細核算，及時清理往來掛帳，定期核對帳物，做到帳實相符。
2．參與藥品的清查盤點，對盤盈、盤虧和報損的藥品要查明原因，分別不同情況，經批準后進行處理。
3．藥品價格變動時，根據藥劑科通知及時調整財務和庫存藥品帳。
4．按規(guī)定及時編報藥品相關報表，為管理層決策和管理提供數據和參考。
5．對醫(yī)院的制劑收支進行核算，并及時提供相關報表。
6．督促藥劑部門認真執(zhí)行藥品采購、驗收、領用、報損、調撥、調價等制度。
十一. 材料核算崗位
1．認真審核材料的購入和發(fā)出憑證，做好材料的明細核算，及時清理往來掛帳，定期核對帳物，做到帳實相符。
2．參與材料的清查盤點，對盤盈、盤虧和報損的材料要查明原因，分別不同情況，經批準后進行處理。
3．了解材料的儲備情況，對滯留積壓材料要分析原因，提出處理意見，對保管不善造成損失的要及時向分管領導匯報，作出處理。
4．按保管地點、類別、品種、規(guī)格及時登記材料明細帳，每月根據會計核算和成本核算的要求報送收發(fā)存等相關報表。
5．按財務制度規(guī)定督促庫房管理部門認真執(zhí)行材料采購、驗收、領用、報損、調撥等制度。
十二. 基建會計崗位
1．嚴格按照基建財務會計制度規(guī)定進行會計核算和財務管理，按規(guī)定時間和要求向上級主管部門和財政部門報送基建財務報表。
2．督促具體經辦人員對基本建設活動中的各項財產物資做好及時入庫登記工作，定期進行財產物資清查，保證建設資金的合理使用。
3．及時與資金撥入單位和撥出單位核對往來款項，做好債權債務的清償工作。
4．按醫(yī)院檔案管理制度規(guī)定及時歸集、整理、裝訂、移交基建會計檔案資料，對尚未移交的檔案須妥善保管。
十三. 成本核算崗位
1．根據國家有關規(guī)定，結合本院特點和需要擬訂成本管理辦法，并根據實際情況及時進行修訂。
2．根據醫(yī)院成本支出的特點和成本管理的規(guī)定，對各項直接成本、間接成本的核算，成本對象和成本中心的確定，費用的歸集、分配等擬定詳細的核算程序。
3．會同有關部門建立定額、原始記錄、內部結算價格等制度，加強成本管理的基礎工作，為正確計算醫(yī)院成本提供可靠依據。
4．按成本核算的內容、程序、方法，進行費用的歸集和分配，定期分析成本費用計劃執(zhí)行情況和成本升降原因，對照本單位歷史資料和同行業(yè)的先進水平，提出降低成本費用的辦法和加強管理的建議。
5．在成本核算的基礎上，開展科室經濟核算，對科室的經濟活動進行考核、評價和獎懲。
十四. 往來結算崗位
1．嚴格審核往來款項的真實性，并按收付單位、個人設置往來明細帳。
2．及時清理、核對往來款項。定期對應收帳款進行帳齡分析，對長期未處理的往來款項應及時向財務負責人匯報，對確實無法收回的應收款和確無法支付的應付款，應查明原因，按有關規(guī)定報批后處理。
3．對團欠、群欠、醫(yī)保中心等應收醫(yī)療款，按有關規(guī)定進行明細登記，歸集和定期編制費用報表，并及時進行費用催討結算。
十五. 檔案管理崗位
1．指導各個崗位對各種會計資料的收集、編號、整理、裝訂工作。年終負責將全年的會計資料收集齊全，完成審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊的工作任務。
2．當年的會計檔案保管一年后，編造移交清冊，交醫(yī)院檔案室統(tǒng)一保管。
3．對需銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。會計檔案銷毀前，本院認為重要的會計資料，應復印留存。
十六. 票據管理崗位
1．認真學習有關行政事業(yè)性收費票據管理的規(guī)章制度，熟練掌握各類票據管理業(yè)務。
2．做好對領購和自制票據的統(tǒng)一登記和專門保管工作。
3．嚴把票據領用關，做好領用登記記錄工作。
4．負責辦理各類票據的領用、結報和繳銷手續(xù)。
5．指導和監(jiān)督票據使用人正確使用和填制各類票據。
6．及時督促票據使用人交回已使用的票據，對交回的票據進行核對后注銷。對尚在使用人員手中的未使用票據要定期進行核對。

十一、門診掛號收費工作制度

   1．在財務負責人的領導下，服從組長安排，堅持原則，按章辦事，認真完成掛號、收費工作。
2．每天開診前半小時開始掛號。窗口服務滿時點，不延時開窗，不提前關窗。掛號、收費人員實行靈活的工作制方式，以縮短病人等候時間、減少窗口排隊。
3．認真學習新知識，熟練掌握崗位業(yè)務技能，努力提高工作效率。掛號員做到迅速正確地輸入病人姓名、性別、年齡和詳細地址；收費員做到規(guī)范操作電腦，精通收費業(yè)務，認真核對病人門診號和姓名，嚴防差錯發(fā)生。
4．樹立為病人提供優(yōu)質高效的服務理念，工作中主動使用文明用語，對待病人耐心細致，有問必答。平時注意觀察，推出務實的為民服務細則，努力塑造衛(wèi)生行業(yè)窗口服務的良好形象。
5．工作時間必須佩戴服務證，做到著裝統(tǒng)一、儀表規(guī)范。
6．收付現(xiàn)金做到唱收唱付，當面點清。做好空白收費收據和現(xiàn)金的安全存放保管工作，當天沒有解繳的現(xiàn)金必須全部放入保險柜中。
7．認真執(zhí)行財務制度規(guī)定，編制門診收入日報表，正確及時地結清解繳銀行款項。
8．認真做好當天按科掛號人次的統(tǒng)計，一式二份分別上報門診辦和統(tǒng)計室。
9．服從統(tǒng)一調配，完成財務負責人交付的其他各項工作任務。


十二、進出院收費處工作制度

1．在財務負責人的領導下，服從組長安排，堅持原則，按章辦事，認真做好住院病人的出入院收費核算工作。
2．樹立為病人提供優(yōu)質高效的服務理念，工作中主動使用文明用語，對待病人耐心細致，有問必答，平時注意觀察，推出務實的為民服務細則，努力塑造衛(wèi)生行業(yè)窗口服務的良好形象。
3．工作時間必須佩戴服務證，做到著裝統(tǒng)一，儀表規(guī)范。為縮短病人等候時間，進出院收費處根據工作需要實行靈活的工作制排班方式。
4．認真仔細地辦理出入院手續(xù)。病歷首頁的填寫要詳細清楚，出院病人結帳時預交款收據要全部收回。針對部分病人預交款收據遺失的情況，要根據規(guī)定補辦相關手續(xù)后準予核銷。對每位結帳病人都要提供費用清單，收付現(xiàn)金支票時要做到唱收唱付，當面點清并及時開出憑證收據。
5．收費員按照病區(qū)分工，經常核對病人費用與預繳款情況，發(fā)現(xiàn)超支，應及時和病區(qū)醫(yī)護人員聯(lián)系，共同做好催討款工作。
6．根據財務制度和收費標準，對病人發(fā)生的醫(yī)藥費進行認真的復核，發(fā)現(xiàn)差錯及時會同有關科室查明原因并糾正。
7．按財務要求編制住院收入日報表，并將收取款項如數存入銀行。保管好公費、特約記帳、大病醫(yī)療保險病人的帳卡，定期移交給往來結算崗位人員及時進行催討結算。
8．根據財務核算要求，每月末對在院病人發(fā)生的費用進行統(tǒng)計匯總后報財務科。
9．做好空白收費收據、現(xiàn)金、支票和醫(yī)?？ǖ陌踩娣诺怯洷９芄ぷ鳎绕湟獓栏瘳F(xiàn)金管理，按規(guī)定存放，隨時提高警惕，不斷完善科室的安全防范措施。
10．服從統(tǒng)一調配，完成財務負責人交付的其他各項工作任務。

十三、財務收支管理制度

為規(guī)范收支行為，加強財務管理，提高經濟效益，促進醫(yī)院穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展，根據《會計法》及《醫(yī)院財務制度》的有關規(guī)定，特制定本制度。
一．收入管理
1．年初按零基預算編制方法編制年度收入預算，上報市衛(wèi)生局審核并報財政部門核定。如遇調整，則應及時編制預算調整方案，并報市衛(wèi)生局批準。為了促進收入預算的順利實現(xiàn)，財務科應每季開展預算執(zhí)行情況分析，考核、評價收入預算的執(zhí)行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進措施和意見，保證全年預算的順利完成，并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據。
2．醫(yī)療收費嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準，做到“應收則收，應收不漏”，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。專職物價員應及時檢查和收集醫(yī)療收費情況，保證醫(yī)院收入的合法性和完整性。
3．加強收費票據的管理，明確各種票據的購入、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。票管員、稽核員要做好票據的抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊，加強對醫(yī)院收入的控制。
4．醫(yī)院的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理，任何其他部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。
5．掛號、門診及住院收費處每日將收到的現(xiàn)金于當天存入銀行，出納每天收繳并核對收費日報表及附件，及時介繳支票。醫(yī)院收入不得坐支。
6．嚴禁私設小金庫，醫(yī)院收入不得轉入三產、工會、食堂等部門。
7．加強病人醫(yī)療欠費的催收工作，設專人詳細記錄病人欠費情況，積極組織催討，努力降低醫(yī)院的欠費率。
二．支出管理
1．本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又要合理節(jié)約的精神編制年度支出預算，上報市衛(wèi)生局審核并報財政部門核定。如遇調整，則及時編制上報預算調整方案。為了確保預算的順利完成，醫(yī)院要加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執(zhí)行情況進行分析，努力降低醫(yī)院成本。
2．貫徹國家有關方針、政策，遵守財政、財務制度和財經紀律，醫(yī)院的各項支出要按規(guī)定的經費開支范圍和標準執(zhí)行，對于不符合財經制度，或手續(xù)不完備、不合法的一切開支均應不予受理。
3．醫(yī)院購置大型儀器設備時，要事先編制計劃預算，進行可行性論證。一般購置和修繕要堅持節(jié)約原則。
4．在保證醫(yī)療業(yè)務質量的前提下，努力降低費用消耗，積極開展成本核算。全院要不斷完善成本核算的基礎工作，為醫(yī)院全成本、科室成本、項目成本核算工作的深化奠定扎實基礎。
5．認真執(zhí)行經費開支審批制度，嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。
6．建立每季成本費用和財務效益的分析制度，及時了解各項支出增減及結構變化情況，適時提出節(jié)支建議和措施，提高醫(yī)院經濟效益。十四、醫(yī)院收款票據管理制度

為了加強收款票據的管理和監(jiān)督，保障醫(yī)院各項收入納入財務統(tǒng)一管理的軌道，維護醫(yī)院經濟秩序，對醫(yī)院的收款票據管理規(guī)定如下：   
一．收款票據的種類及使用范圍
1．財稅部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據：包括統(tǒng)一票據和專用票據兩大類。統(tǒng)一票據有行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據和往來款收款收據，由出納從票據管理員處領取后保管使用。專用票據有掛號收據、門診收款收據、住院收款收據等，主要由掛號人員、門診收費人員、住院收費人員從票據管理員處領取后保管使用。
2．地方稅務局監(jiān)制的停車場專用定額發(fā)票：停車場管理員向醫(yī)院財務科定額領用，定額結報，用于向機動車主收取停車費用。
3．醫(yī)院財務科監(jiān)制的收款票據：主要是住院病人預交款收據，由住院收費人員從票據管理員處領取后保管使用。
二．收款票據的購置
1．醫(yī)院使用的統(tǒng)一票據和專用票據，由票據管理員持物價《收費許可證》、經辦人員《會計證》、單位介紹信及有關文件，向財稅部門申請辦理《收費票據準購證》。醫(yī)院每次憑《收費票據準購證》核準的種類、數量及購票方式，向市財稅局票據管理中心領購票據。
2．醫(yī)院內部收款票據，由財務科根據業(yè)務需要，提供票據種類、格式、數量等內容的印刷計劃，經院領導批準，由物資供應中心具體辦理。
3．停車場專用定額發(fā)票，由財務科根據本院與湖州市公安局交通警察支隊簽訂的《停車場管理協(xié)議》，向市交警支隊購買停車場專用定額發(fā)票，并按規(guī)定上繳有關費用。停車場管理員須嚴格按市物價局批準的收費標準收費。
三．收款票據的領用登記
1．醫(yī)院購入票據后，由財務科組織驗收入庫，并由票據管理員登記收費票據的購入日期、名稱、起止號碼、數量等。
2．收款員領取收費票據時要注明領用時間、起止號碼、數量、名稱等內容，并在領用登記薄上簽字。
3．統(tǒng)一票據只能由出納領用。
四．收款票據退費、作廢、重制的規(guī)定
1．收費票據退費的規(guī)定
⑴收回原收款收據、相關科室出具退費憑證、蓋有“收費章”的交款憑證，作為退費憑證附件。
⑵退費前先檢查原收款收據、相關科室出具的同意退費憑證和蓋有“收費章”的交款憑證等，要求病人姓名、收費項目、金額相符，并把附件粘附于退費票據后。
⑶若出現(xiàn)部分退費的情況，操作規(guī)程如上，把原收據作全額退費處理，并重開實收收據。
2．收費票據作廢的規(guī)定
作廢票據要求一式幾聯(lián)均齊全，并且必須是當天結帳前發(fā)生的事項。作廢后應在票據上簡單說明作廢原因。
3．重制票據的規(guī)定
重制票據要求一式幾聯(lián)均齊全，并且必須是當天結帳前發(fā)生的事項，緊接著下一票據序號上的病人姓名等項目須與重制票據有關聯(lián)。
五．收款票據的核銷
1．交回的收款收據存根聯(lián)，票據管理員必須及時辦理注銷登記。銷號時以存根聯(lián)及日報表為依據。
⑴門診收款收據：以審核后的門診收費員已繳款的收款收據區(qū)間號碼及日報表為依據。
⑵住院收費收據：以經審核后的住院收費日報表中的收款收據區(qū)間號碼及日報表為依據。
⑶掛號收據：以經審核后的已繳款的掛號收據使用區(qū)間及日報表為依據。
⑷統(tǒng)一收款收據：以領用人交回的存根聯(lián)為依據，并與記帳聯(lián)金額逐張核對。
2．領用收款票據未核銷的，除特殊原因外，不得再予領取。對領用人未銷號完畢又開始啟用新的收款票據，票據管理員要查明原因。
3．對發(fā)生退費、作廢、重制票據等情況，票據管理員要逐張審查、核對，確保收款的正確性。
六、收款票據的管理
1．收款票據由財務科指定票據管理員負責驗收、登記保管和核銷結報。出納不得兼任票據管理員。
2．醫(yī)療收費票據只限于在醫(yī)院進行醫(yī)療服務時使用，不得由于非醫(yī)療商業(yè)活動，不得向外單位轉讓、借用、代開，不得偽造收費票據，不得私刻監(jiān)制章，未經財政部門批準不得自行銷毀收款票據和存根。
3．票據管理員對收款票據的庫存數和尚在使用人員手中的未使用票據要定期核對。票據的領、發(fā)、存登記薄須保存5年。
4．票據或存根出現(xiàn)遺失、短少的情況，應及時向同級財稅部門報告，必要時應在報刊上聲明作廢。
十五、醫(yī)院收費管理細則

加強收入管理是促進醫(yī)院建設，保障醫(yī)院發(fā)展的重要組成部分。為了積極合理地組織醫(yī)院收入，根據本院實際情況，對醫(yī)院收費管理中的具體事項規(guī)定如下：
1．為落實醫(yī)院各項收費管理制度，醫(yī)院設立專門的領導小組、配備專職的物價管理員負責全院的收費管理工作。主要的任務是：理解掌握醫(yī)院收費政策和規(guī)定，積極指導和檢查醫(yī)療收費；定期開展自查自糾，及時反映情況，制定相應的管理措施，提出整改建議；認真接待和處理有關收費方面的查詢和投訴；積極組織催收醫(yī)療欠費。
2．各業(yè)務科室必須嚴格執(zhí)行經物價部門核定的醫(yī)療收費項目和收費標準，不得擅自提高醫(yī)療收費標準或自立收費項目、分解收費、重復收費。對新開展的醫(yī)療項目，由科室填寫“成本測算表”送財務科審核后呈報物價管理部門審批，待審批后，由財務科書面通知有關科室執(zhí)行，凡無書面通知，有關科室不得擅自收取。
3．及時向收費對象告知收費依據和標準，提高收費行為透明度。采用的方法有：常用的檢查治療項目、收費標準上墻；提供觸摸屏電腦供病人查詢醫(yī)院收費項目和標準；向住院病人提供一日清單，出院結帳時提供費用明細單；向門診病人提供藥品明細單等。
4．總值班或財務科簽收入院的無押金的危急病人的醫(yī)療費用實行限額控制，二千元以內由科室決定，超過二千元的應及時向財務科報告，必要時請示院領導，否則由科室承擔超額費用。
5．嚴格控制在院病人欠費，各病區(qū)須及時掌握病人費用情況，凡自費病人超過預交款1000元，勞保病人超過3000元者，應及時催收，并與財務科聯(lián)系、協(xié)商，提出相應措施，妥善解決。住院收費處和各病區(qū)要互相配合，密切協(xié)助，及時催收病人所欠費用。若無特殊原因的逃欠費，由有關科室承擔10％，逃欠費用超過1000元/人，住院處催討人員承擔3％，從績效工資中扣回。
6．嚴格收費部門的工作程序，工作人員因工作疏忽而發(fā)生漏、錯收，造成醫(yī)院經濟損失，由當事人按錯、漏收金額的大小分別承擔20％～50％的賠償。凡因收款人員、出納人員工作疏忽而造成現(xiàn)金差錯，原則上由當事人全額賠償，特殊情況請示領導商定。

十六、經費開支審批制度

為規(guī)范財務管理秩序，維護財經紀律，防止損失、杜絕浪費，保證醫(yī)院資金安全，根據《會計法》及內控制度的要求，結合本院實際，特制定經費開支審批制度。
一．審批原則
根據國家財經方針、政策及法規(guī)，結合醫(yī)院有關規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規(guī)定，把好資金審批關。對違反財經紀律的開支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批；對損害國家或集體利益的開支，有權加以制止并向單位負責人報告。
二．審批人員和審批權限
有關開支凡金額在一萬元以上由院長審批（二萬元以上/臺、件、項須經會議集體討論論證后決定）；金額在一萬元以下二千元以上由分管副院長審批；金額在二千元以下由財務科負責人審批。
三．審批程序
1．醫(yī)院有關部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。
2．審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
3．財務科應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，根據醫(yī)院資金情況，出納人員憑經審核的合法憑證辦理付款手續(xù)。
四．審批注意事項
1．設備采購中，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，設備科申請匯款時須提供有關審批資料。
2．醫(yī)院安排5萬元以上的修建項目、購置單價10萬元以上的設備，基建維修中心和設備采購部門應提供詳細清單，財務科負責上報市衛(wèi)生局審批。
3．對重大的投資項目（100萬元以上）應進行項目投資分析，提供可行性研究報告。
4．為嚴格控制出差人次，凡出差人員借路費時，須經有關職能科室同意后，由財務科審批暫借金額，必要時由分管院長審批。出差人員返院后必須及時向財務科結報。否則，所借款項在工資中扣還。       


十七、賬務處理程序制度

為了全面、正確、及時地核算醫(yī)院各項業(yè)務，提高會計核算工作的質量和效率，在不違背國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的前提下，根據《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對本院的帳務處理程序作如下規(guī)定：
一．會計科目及其明細科目的設置和使用
本院按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定設置和使用會計科目。收支科目的明細遵照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定設置，其余明細科目的設置，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，根據需要自行規(guī)定。
二．會計憑證的格式
會計憑證包括原始憑證和記帳憑證，是在法律上具有證明效力的書面文件。
㈠原始憑證。它是在經濟業(yè)務發(fā)生時，由經辦人員取得或填制的載明經濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。
1．原始憑證應具備的基本內容
⑴原始憑證的名稱；
⑵填制憑證的日期；
⑶接受憑證單位的名稱；
⑷經濟業(yè)務的內容摘要；
⑸經濟業(yè)務所涉及到的數量、單價和金額；
⑹填制憑證單位、人員的簽章；
⑺憑證的編號；
⑻憑證的附件。
2．原始憑證的種類
⑴外來原始憑證。它是在醫(yī)院各項業(yè)務發(fā)生時，由醫(yī)院經辦人員從外單位或個人所取得的合法的原始憑證。主要包括各種購貨發(fā)票、運輸發(fā)票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據、外單位自制或行業(yè)范圍內統(tǒng)一使用的不違背國家會計制度規(guī)定的往來款收據等等。
⑵自制原始憑證。它是本單位的部門或個人，在執(zhí)行和完成某項業(yè)務時，由相關部門和個人填制的書面證明。主要包括財產出入庫憑證、收入憑證（統(tǒng)一由財政廳監(jiān)制的門診收費收據、住院收費收據、浙江省行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據）、往來結算憑證（使用浙江省行政事業(yè)單位往來款收據）、因工作需要向財務部門預支現(xiàn)金時填制的“借條”、“差旅費報銷單”、“領條”等。
㈡記帳憑證。它是由會計部門根據審核無誤的原始憑證編制的，并載明業(yè)務發(fā)生后應記入的有帳戶名稱、借貸方向和金額的書面證明，它是登記帳薄的基本依據。本院采用通用記帳憑證。
1．記帳憑證應具備的基本內容
⑴記帳憑證的名稱；
⑵填制記帳憑證的單位名稱；
⑶填制憑證的日期；
⑷憑證編號；
⑸經濟業(yè)務內容摘要；
⑹會計科目（包括明細科目）的名稱、方向和金額；
⑺憑證所附原始憑證的張數；
⑻制單、復核、記帳、財務主管等的簽章。
2．填制記帳憑證注意事項
⑴摘要欄要求以簡練的文字，高度概括說明所附原始憑證的經濟內容，便于審核、檢查和查詢。
⑵記帳憑證必須連續(xù)編號，不得重號、漏號。
⑶一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，而在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。
⑷原始憑證在外單位保存的，應取得該單位提供的原始憑證分割單作為記帳憑證的附件。
⑸經上級批準的經濟業(yè)務，應將批準文件作為記帳憑證附件。如果批準文件需單獨歸檔，可采用復印件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件的文號。
⑹結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內說明轉帳、更正的內容、原因和更正憑單的編號，并由制單員簽章和有關人員復核。
三．會計憑證的審核要求
㈠原始憑證的審核要求
1．審核原始憑證所記載的經濟業(yè)務內容是否符合財政制度、財經紀律和醫(yī)院內部根據具體情況所制訂的有關規(guī)章制度等的規(guī)定，是否遵守醫(yī)院財務制度規(guī)定的開支標準。
2．審核原始憑證填寫的內容是否完整，手續(xù)是否完備。
3．審核原始憑證的內容和數字是否真實，計算是否準確，大小寫是否一致，有無刮擦、挖補、涂改和偽造的情況，對錯誤的更正是否符合規(guī)定，有關人員是否簽名蓋章等。
4．對于內容不完整、手續(xù)不完備、數字有差錯的原始憑證，醫(yī)院財會部門要及時地通知有關部門和人員補辦手續(xù)或更正、重制。如發(fā)現(xiàn)有違反制度規(guī)定和弄虛作假的原始憑證，財會部門和財會人員一方面要拒絕受理，另一方面應及時報告醫(yī)院有關領導進行處理。
㈡記帳憑證的審核要求
1．審核記帳憑證后是否附有原始憑證，記帳憑證的摘要內容與原始憑證的內容是否相符、金額是否相等，記帳憑證上填寫的附件張數與原始憑證的張數是否一致，原始憑證是否經過審核。
2．審核借方和貸方科目的應用與金額是否正確。
3．審核記帳憑證中各項內容是否填寫齊全，有關人員是否簽章。
4．審核中如發(fā)現(xiàn)記帳憑證有誤，應及時退回制單員，重新更正和填制正確的記帳憑證。只有經過審核無誤后的記帳憑證，才能據以登記帳薄。
四．會計憑證的傳遞程序
1．記帳憑證的傳遞經過如下環(huán)節(jié)：填制、審核、記帳、裝訂、歸檔保管。
2．原始憑證的傳遞手續(xù)：各購貨部門按已經審批的付款計劃整理上報稽核崗發(fā)票、驗收單等原始憑證，出納負責對已經稽核崗審核的票據的張數、金額、相關單位等進行再復核，復核無誤后根據醫(yī)院資金情況辦理付款手續(xù)；出納負責及時將已經稽核崗審核過后辦理的收、付憑單及相關附件轉交制單員，制單員對原始憑證的合法性、真實性和正確性進行再復核后并據此編制記帳憑證；各物資管理部門會計月底前上報制單員購銷存等相關報表數據。
3．記帳崗必須及時審核相關憑證，審核無誤后記帳。
4．制單崗及時輸出已經審核、記帳的憑證，做好整理裝訂工作。
5．稽核崗對裝訂好的憑證按內部稽核的要求進行全方位的審核。
6．檔案管理崗次月對上月的會計憑證按檔案管理要求進行整理裝訂。
五．會計核算形式
我院會計核算形式采用科目匯總表核算形式，具體程序如下：
1．根據原始憑證編制原始憑證匯總表。
2．根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。
3．根據收付款憑證和有關原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。
4．根據記帳憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細帳。
5．根據記帳憑證編制科目匯總表。
6．根據科目匯總表登記分類帳。
7．將總分類帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和明細分類帳相核對。
8．根據總分類帳和明細分類帳編制會計報表。
六．會計帳薄的設置
1．總分類帳：根據總帳會計科目設立帳戶，并按照會計科目的先后順序排列，用來分類登記全部經濟業(yè)務的總括資料。鑒于我院已實行會計電算化，總分類帳由“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”來替代。
2．明細分類帳：按照會計科目所屬的子細目分類設戶，根據記帳憑單或所屬的原始憑證逐日、逐筆登記，用來分類登記某一具體經濟業(yè)務，為其總帳提供詳細核算資料的帳薄。我院采用的明細分類帳的帳戶格式主要有“三欄式明細帳”、“多欄式明細帳”和“數量金額式明細帳”，其中“數量金額式明細帳”格式主要適用于財產物資管理部門核算財產物資明細。
3．日記帳：按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的帳薄。分為“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”兩種，其帳戶格式采用“三欄式明細帳”。
4．備查帳?。焊鶕怂闵虾凸芾砩系膶嶋H需要來設置的對總分類帳、明細分類帳和日記帳等主要帳薄中不能詳細反映的有關事項進行補充登記以備考查的帳薄，如團欠群欠備查薄、財產臺帳等。
七．會計報表的種類和編制要求
㈠會計報表的種類
1．按月上報資產負債表、收入支出總表、業(yè)務收支明細表、基本數字及財務分析表、財務情況說明書。
2．季度末上報基金變動情況表。
3．年度末上報往來款項情況表。
㈡會計報表的編制要求
1．會計報表的編制做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。
2．會計報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數字，做到相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數字做到互相銜接。
3．向外報送的財務報告應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章，封面上注明醫(yī)院名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并經院長、財務負責人、制表會計簽名或蓋章。
八．單位財務指標體系
1．社會效益分析指標一般包括每職工平均門診人次、每職工平均住院人數，每門診人次收費水平、每床日收費水平、每出院人次費用、出院者平均住院天數等。
2．經濟效益分析指標一般包括全員勞動生產率（人均業(yè)務收入）、成本費用結余率、資金利用率、人員經費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比等。
3．醫(yī)院風險指標一般包括資產負債率、流動比率、速動比率等。
4．醫(yī)院財產物資利用分析指標一般包括百元固定資產業(yè)務收入、流動資金周轉天數等。
5．醫(yī)院管理情況分析指標一般包括百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、床位利用率和周轉次數、藥品差價率等。

十八、原始記錄制度

原始記錄是反映業(yè)務活動原始動態(tài)的最初書面記錄。完善的原始記錄可以為加強會計核算和醫(yī)院各項管理取得最基本、最直接的數據資料。根據《會計基礎工作規(guī)范》的要求，我院對原始記錄制度的有關內容規(guī)定如下：
一．原始記錄的基本內容
1．原始記錄的名稱、編號；
2．記錄發(fā)生的時間、地點；
3．記錄的詳細內容，如記錄的品名、數量、單價、金額、地點與部門、有關人員的姓名；
4．記錄部門和經手人員的簽字；
5．記錄交接人與交接時間、交接手續(xù)等。
二．原始記錄的種類
1．有關醫(yī)療收費方面的記錄。主要是對醫(yī)院各項收入的記錄，如通費單、門診收費收據、住院收費收據、行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據等。
2．有關物資管理方面的記錄。主要是反映物資收發(fā)、領退、損失、報廢等情況，如入庫驗收單、領用單、調撥單、報損單、退庫單、調價單、材料耗用匯總表、物資盤點表等。
3．有關設備利用方面的記錄。主要是反映設備增減、利用、維修、保管等情況，如設備驗收單、調撥單、固定資產卡片、臺時記錄、設備報廢單、設備事故登記表、設備大中修登記表等。
4．有關醫(yī)院日常公用支出等方面的記錄。主要是反映水、電、勞務及辦公、業(yè)務等開支情況，如差旅費報銷單、經審批后的領條、根據各種發(fā)票帳單開具的支票及匯票等。
5．有關勞動工資方面的記錄。主要是反映職工人數、職工調動、考勤、工資結算等情況，如工資明細表及匯總表、工資變動名冊、職工調動通知單、考勤表、獎金及加班發(fā)放審批單等。
6．有關往來結算方面的記錄。主要是反映醫(yī)院各種往來款項的結算情況，如行政事業(yè)單位往來款收據、經審批后的借條等。
三．原始記錄的格式
1．單據式記錄單。它是隨著業(yè)務活動的發(fā)生而填制的記錄表。如各種收款收據、驗收單、領用單、調撥單、報損單、調價單、各項支出憑證等。收支憑證應有詳細的摘要內容、大小寫金額、日期、收款人或領款人的姓名等內容；驗收單須具備倉庫名、交庫存品的類別名稱、規(guī)格、數量、單價、總金額、購入單位、驗收人姓名、倉庫負責人等內容；領用單等單據應有用途、品種、規(guī)格、數量、單價、總金額、收發(fā)人姓名、日期等內容。
2．日報式記錄表。它是按日填寫的記錄表。如收入日報表、材料耗用匯總表、物資盤點表、勞動工資報表等。以上表格須具備日期、詳細內容、金額、填報人、補充說明等內容。
3．臺卡或記錄單。它是把相關的內容記錄在一張卡或一本冊子上。如固定資產卡片、設備各種情況記錄卡、考勤表、通費單等。須具備日期、填報人及詳細情況的說明，以備查考。
四．原始記錄填制人的責任
原始記錄填制人主要有出納、收費員、醫(yī)護人員（主要填寫通費單）、倉庫保管員及會計、各部門負責人（主要填寫領用單）、設備科技術人員等。填制人填制原始記錄時須遵循以下要求：⑴原始記錄人應按原始記錄格式的各項內容逐一如實填寫，不能遺漏。⑵原始記錄人應對各項業(yè)務發(fā)生情況及時做好記錄工作。⑶原始記錄人所有記錄的數據必須如實反映，計算準確，不得弄虛作假。⑷對有些原始記錄需連續(xù)進行記錄的應按要求辦理。如果發(fā)現(xiàn)原始記錄人在記錄中弄虛作假，應按規(guī)定及時糾正，并按其性質及造成損失的程度對原始記錄人作出相應的處理。
五．原始記錄的審核
按照醫(yī)院內部牽制制度、內部稽核制度和帳務處理程序制度的要求，審核人對職責范圍內的各項原始記錄的正確性、真實性和手續(xù)的完備性等進行審核。
六．原始記錄簽署、傳遞、匯集要求
原始記錄由經辦人員填寫，經部門負責人簽署后按規(guī)定的傳遞程序報送，對需要匯總報送的原始記錄，有關部門或人員需將平時匯集的原始記錄定期匯總后報出。具體的原始記錄傳遞程序由醫(yī)院帳務處理程序制度作出規(guī)定。

十九、 財產物資管理制度

醫(yī)院的財產物資是開展各項醫(yī)療活動的物質基礎，是保障人民身體健康，發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好財產物資，維護國家財產安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特建立本制度。
醫(yī)院財產物資管理主要包括固定資產管理、庫存物資管理、貨幣資金管理和應收帳款管理等。
一．固定資產管理
㈠固定資產的確認標準、分類和計價
1．確認標準
⑴一般設備單位價值在500元以上，專業(yè)設備單位價值在800元以上，使用時間在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)。
⑵單價價值雖未達到規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資設備，也屬于固定資產范圍，應作為固定資產管理。
2．范圍和分類
⑴房屋及建筑物：凡產權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設施；
⑵專業(yè)設備：指用于業(yè)務的各種醫(yī)療儀器、設備等；
⑶一般設備：指辦公與事務用的設備、家具、用具、交通工具等；
⑷圖書：指各種專業(yè)圖書、技術圖書和重要雜志等；
⑸其他固定資產：指不屬于以上各類范圍的固定資產。
3．計價
⑴購入的固定資產，按購入價格，包括運輸裝卸、包裝費用、安裝調試費用和進口稅金等計價；
⑵新建的房屋建筑物，按固定資產交付使用前發(fā)生的實際支出計價；
⑶在原有基礎上進行改擴建發(fā)生的房屋建筑物，按其原值加上改擴建發(fā)生的實際支出，減去改擴建過程中拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價；
⑷自制的固定資產，按制造過程中發(fā)生的實際成本計價；
⑸借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應計入固定資產價值；
⑹接受捐贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應計入固定資產價值；
⑺無償調撥或由于醫(yī)院撤并轉入的固定資產，按原單位帳面原值計價；
⑻盤盈的固定資產，按重置完全價值計價。
㈡固定資產管理原則
醫(yī)院固定資產實行統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責的管理原則。鑒于目前醫(yī)院的現(xiàn)狀，暫設置設備科和物資供應中心為專門的財產管理部門，使用部門指定專人負責管理，并建立健全相應的管理制度。
1．建立健全三帳一卡制度
財務科負責固定資產總帳和一級明細分類帳，進行金額核算；財產管理部門負責二級明細分類帳，按類別、品名、規(guī)格、型號，進行數量金額核算；使用科室負責建卡（臺帳），進行數量管理。做到財會部門有帳，財產管理部門有帳有卡，使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。
2．財產管理部門職責
設備科主要負責醫(yī)療設備的計劃、采購、驗收、建帳、安裝調試、科學論證、內部調劑、維修保養(yǎng)、清查盤點及辦理調撥、變價、報損、報廢等有關報批手續(xù)，按檔案管理要求建立設備儀器技術檔案和運轉日志，對大型貴重設備、儀器實行責任制，指定專人管理。物資供應中心主要負責固定資產的采購、驗收、保管、辦理出入庫手續(xù)、健全帳目、清查盤點、對報廢資產核實后提出申請，定期與財務科核對，做到帳帳、帳實、帳卡相符。
3．使用部門的職責
負責本科室固定資產的管理保養(yǎng)、登記帳卡、清理盤點工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞、報廢或因故障需修理的情況及時向財產管理部門反映。按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指定專人管理，做到定期清點實物，帳（卡）實相符。
㈢固定資產購置、領用的管理
1．購置的管理
⑴應本著勤儉節(jié)約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。
⑵購置設備要按規(guī)定申報，大型儀器設備要進行可行性論證，申報中要詳細說明儀器設備的價格、性能、適用范圍，預測產生的社會效益和經濟效益等，并通過組織專家咨詢等方法，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術力量和利用率情況進行綜合論證。
⑶對于購入、調入設備，必須按發(fā)票、調撥單、合同等組織驗收，根據訂貨合同和發(fā)票內容及時認真地驗質驗量。如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符、性能不良、數量短少、質量不符要求或殘缺損壞、缺附件資料等情況，應立即與供貨單位聯(lián)系，盡快解決。
⑷及時辦理財產建帳、入庫、分配等有關手續(xù)。對驗收合格的固定資產，要按財產類別填寫“驗收入庫單”，財務和財產管理部門根據發(fā)票（或調撥單）、入庫驗收單，登記固定資產總帳、明細帳和臺帳。
2．領用的管理
⑴領用固定資產必須嚴格手續(xù)，由使用部門填寫“財產物資出庫單”一式三份，一聯(lián)倉庫保管留底，一聯(lián)財產管理部門會計登帳，一聯(lián)領用部門存查。
⑵及時建立臺帳，倉庫保管和使用部門各一份，做到責任明確，手續(xù)完備。
㈣固定資產處置的管理
醫(yī)院對房屋建筑物、土地、車輛及單件（臺）帳面價值800元以上的儀器設備的處置，須提出書面申請，填報《行政事業(yè)單位國有資產處置申報表》，經主管部門審核同意后，報市國有資產管理局會同市財政局審批；醫(yī)院對規(guī)定標準以下的資產處置，由財務科、財產物資管理部門組織論證后，報主管部門審批，并抄報市國有資產管理局、市財政局備案。
㈤固定資產的清查盤點
醫(yī)院定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤點工作，由財產管理部門統(tǒng)一組織并實施，使用科室共同清理，財會部門負責指導和監(jiān)督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發(fā)現(xiàn)余缺及時記錄，查明原因后按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)，待批準后調整帳卡，保證帳帳、帳物、帳卡三相符。盤盈的固定資產，查明原因后，按重置完全價值入帳，并及時調整帳卡。
㈥修購基金的提取
根據固定資產帳面價值的一定比率提取修購基金。提取比率按《浙江省<醫(yī)院財務制度>補充規(guī)定》中規(guī)定的標準執(zhí)行。制度如有更動，則執(zhí)行新制度規(guī)定。
㈦固定資產管理工作考核
固定資產的管理應納入年終考核內容之一，目的是管好設備、用好設備、充分發(fā)揮設備應有的效能。對管理制度健全、使用合理、注意保養(yǎng)、保證安全、延長使用年限、提高使用效益、取得較好社會效益和經濟效益的科室和個人，應給予表揚、獎勵；對管理不善、玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成損失的，應追究當事人的責任，并按有關賠償規(guī)定處理。
二．庫存物資管理
庫存物資是指醫(yī)院為開展業(yè)務活動及其他活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。庫存物資按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。
㈠采購管理
合理制定儲備定額標準，采購人員需根據醫(yī)院的物資采購計劃組織訂貨和采購，使庫存物資的數量、質量、規(guī)格、型號、性能符合醫(yī)院業(yè)務活動的需要，防止積壓和浪費。
㈡入庫管理
物資入庫前要檢查貨物在數量、品種、規(guī)格上是否與運單、發(fā)票及合同規(guī)定相符，認真過磅點數，同時在質量方面，倉庫能檢驗的由倉庫負責檢驗，凡需由技術部門協(xié)助檢驗的，應由技術部門負責檢驗。驗收時如發(fā)現(xiàn)數量短缺、型號規(guī)格不符或有質量問題等，及時通知采購人員與供貨單位聯(lián)系，要求更換、補缺或退貨。只有當單據、數量和質量驗收無誤后，物資管理部門才能辦理入庫、登帳，并將入庫通知單連同發(fā)票、運單等一起送交財務部門。
㈢出庫管理
各科室領用物資必須填寫“領用單”并由科室負責人審查和領取人簽章，物資管理部門對未簽字物資可拒發(fā)。保管員發(fā)放物品時要認真負責，嚴格按照“領用單”的品名、規(guī)格和數量發(fā)放，不得擅自外借一切醫(yī)院物資。對低值易耗品的領用實行一次性攤銷，同時建立輔助帳，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。
㈣物資儲存管理
物資在保管過程中，應按不同的規(guī)格、性能和形狀實行科學合理地擺放，以便于發(fā)放和查驗盤點。為了保證倉庫安全和防止物資變質，要做好防火、防盜、防潮、防爆工作。在物資保管過程中，還需建立健全帳卡檔案，及時掌握和反映需、供、耗、存等情況，發(fā)現(xiàn)物資接近最低儲備時，及時通知采購人員組織進貨。
㈤物資的清查盤點
物資按月盤點，年終進行全面清查，檢查物資帳面數與實存數是否相符，檢查各種物資有無超儲積壓、損壞、變質等情況。在清點工作中，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應分析原因，分別情況及時處理。
三．貨幣資金管理
貨幣資金主要包括現(xiàn)金及銀行存款。醫(yī)院應加強貨幣資金管理，嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》。
㈠現(xiàn)金管理
1．單位的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務部門收取。
2．門診掛號收費處和進出院收費處收取的現(xiàn)金當日存入銀行，并注明款項來源，不得坐支。財務科應定期或不定期地對現(xiàn)金繳存情況進行檢查。
3．現(xiàn)金庫存要根據國家規(guī)定實行限額管理，不得白條抵庫。
4．嚴格按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，醫(yī)院對外經濟往來、到外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現(xiàn)金外，應通過銀行辦理轉帳結算。
5．加強對現(xiàn)金的內部控制，不定期地進行現(xiàn)金庫存檢查。庫存現(xiàn)金要做到日清月結，做到帳帳、帳款相符。
6．加強現(xiàn)金管理，落實各項防范措施，確保現(xiàn)金保管存放安全。
㈡銀行存款管理
1．按照國家有關規(guī)定開立銀行帳戶，據以辦理有關存款、取款及轉帳結算等業(yè)務。遵守銀行的有關制度，接受銀行監(jiān)督，不出租、出借、套用或轉讓銀行帳戶。
2．支票、匯票由專人妥善保管，按序簽發(fā)。支票、匯票印鑒由出納和會計分開保管。
3．醫(yī)院所有支票均由財務科簽發(fā)，填妥付款金額、日期、用途等有關內容，嚴禁攜帶空白支票外出。
4．領用支票者，須妥善保管支票，并及時向財務科結報。如發(fā)生支票丟失、被盜，應及時向財務科報告，若對醫(yī)院造成經濟損失，一律由其承擔全部責任，并賠償經濟損失。領用支票者如把支票移作他用，假公濟私、謀取私利的，一律按貪污論處。
5．及時核對銀行對帳單與銀行日記帳，根據核對結果由出納以外的會計人員編制“銀行存款余額調節(jié)表”，出納和會計共同及時做好未達帳項的清理工作。
四．應收帳款管理
1．對各項應收帳款要進行分類明細核算，清晰反映其往來軌跡。
2．對各項應收帳款要及時清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。
3．對于不能收回的應收款項，要分清原因，進行處理。對超出三年以上確實無法收回的應收帳款，報經主管部門審批后，作壞帳處理。

二十、財產清查制度

為了正確掌握各項財產的真實情況，保證財產物資、貨幣資金以及債權、債務實存數額和帳面數額相符，有必要建立財產清查制度。根據《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求，結合我院的實際情況，對財產清查制度的主要內容規(guī)定如下：
一．財產清查的范圍
1．房屋建筑物、儀器設備等所有固定資產；
2．低值易耗品、藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動資產；
3．現(xiàn)金、銀行存款、各種借款；
4．各項往來結算款項、繳撥款項。
二．財產清查的組織形式
1．全面清查一般在年終進行，由分管院長組織，清查小組有財務人員、設備科工作人員、藥劑科工作人員、倉庫管理人員等組成，對醫(yī)院所有的財產物資、往來款項進行全面盤點和核實。
2．局部清查由各財產管理科室根據管理的需要定期或不定期地進行。對流動性較大的物資，如藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等，可按季或按月進行清查；對于各種貴重物品，每月應清查盤點一次；對于現(xiàn)金，每日終了時進行清查；銀行存款、銀行借款每月與銀行核對一次；各種往來結算款項，一年中至少核對一至二次。
三．財產清查的方法
1．清查前的準備工作
⑴會計部門和會計人員在財產清查前，須將有關帳薄登記齊全，結出余額，核對清楚，做到帳薄記錄正確、完整、及時。對于銀行存款和結算款項，須及時取得核對憑據。
⑵財產管理部門和保管人員，須將截至清查日止的所有經濟業(yè)務，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入帳，并結出余額，對所保管的各種財產物資，應整理、排列清楚，掛上標簽，標明編號、品種、規(guī)格和結存數量，以便盤點核對。
⑶清查人員根據需要，準備好各種必要的計量器具和有關清查用的登記表冊。
2．對固定資產、藥品、材料等實物的清查，可采用實地盤點法。須做到：
⑴盤點時實物保管人員須在場；
⑵要注意逐一盤點，不要遺漏或重復盤點；
⑶要注意實物質量是否完好，有無短缺、霉爛、變質等情況；
⑷對盤點的結果，如實記錄，并由盤點人員和實物保管人員簽章；
⑸查明盤點結果與帳面余額是否一致，確定盤盈或盤虧情況，填制“實存帳存對比表”。
3．現(xiàn)金的清查通過實地盤點進行。盤點現(xiàn)金時要注意有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定，以白條抵庫和庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額等現(xiàn)象。
4．對銀行存款的清查，采用與開戶銀行對帳單相核對的方法來進行，如有未達帳項，則通過編制銀行存款余額調節(jié)表來進行調節(jié)，要注意檢查未達帳項是否正常。
5．各種往來款項的清查，主要采取與對方核對帳目的方法。
四．財產清查結果的處理
對財產清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀壞或其他各種損失，應核實情況，調查分析產生的原因，明確經濟責任，依據會計制度規(guī)定，按照審批權限和程序予以處理。個人造成的損失應由個人賠償，因管理不善、自然災害等原因造成的損失則作為其他支出入帳。
五．財產管理人員的獎懲
財產管理人員對自己所保管的財產在數量和質量上負有重要責任。因財產管理人員的責任而引起的財產短缺或損壞，年終考核時應作出相應處理，按其性質承擔一定的經濟賠償責任，而對財產管理人員工作成績突出的，應在年終給予精神上和物質上的獎勵。

二十一、內部牽制制度

根據《會計法》等法律法規(guī)的要求，為了加強會計人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算工作質量，保護資產的安全和完整，防止會計事務處理中發(fā)生失誤和差錯以及營私舞弊等行為，特建立適合本院業(yè)務特點和管理要求的內部牽制制度，具體事項規(guī)定如下：
1．出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作；簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得由出納一人保管；出納人員不得兼任銀行存款余額調節(jié)表的編制工作。
2．采購人員不得兼任物資保管，保管人員不得兼管物資明細帳。
3．其他會計人員，未經授權，不得代表醫(yī)院辦理現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務。經授權代辦的現(xiàn)金收付原始憑證，須經出納檢查認可方為合法。
4．會計核算和會計事項的全過程，須由兩人以上辦理。
5．經濟往來按規(guī)定的審批權限進行審批，審批人對所審批的經濟往來事項負責。無審批人簽名，財務部門拒絕辦理。付款前財務負責人或其指定人員要負責審查呈報審批內容是否合規(guī)。
6．對各種經濟活動的原始記錄、會計憑證建立嚴格的流轉程序和手續(xù)，出納、制單員、復核員、財務負責人要依據分擔的責任分別在有關憑證上簽章。
7．健全稽核制度，稽核人員對各項財務收支內容要進行嚴格的事前審查，對會計資料要加強事后審核。
8．對財產物資和往來結算須定期對帳。
9．建立票據管理制度，明確票據的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，票據使用人不得兼任票管員。
10．財務負責人須組織人員對庫存現(xiàn)金進行不定期的抽查盤點。財產物資管理部門應定期或不定期地實行財產清查。

二十二、內部稽核制度

建立內部稽核制度，是為了防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，從而提高會計核算工作的質量，規(guī)范會計行為，確保會計資料的完整和準確。內部稽核具體工作由稽核員負責，按照以下稽核內容實施稽核。
1．審核財務預算、計劃指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，計算是否正確，審核后如發(fā)現(xiàn)不足應提出建議，以便完善計劃與預算。
2．審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)和財務制度規(guī)定，監(jiān)督崗位責任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時反映、制止或糾正。
3．審核會計憑證其經濟內容是否真實合法，憑證附件是否有效或符合相關手續(xù)，憑證各項要素是否完整，印鑒及有關簽章是否齊全，數字（包括大小寫、金額、日期）是否準確有效，會計科目分錄使用是否正確等。
4．審核會計帳薄、會計報表和其他會計資料的數字與內容是否真實準確，相互之間的勾稽關系是否一致，上下期數字與內容是否銜接，具體格式和內容是否符合有關法律法規(guī)及財務制度規(guī)定。
5．審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與有關部門的帳薄記錄核對，確定帳帳、帳實是否相符。如不相符應及時查明原因，提出整改措施。
6．審核往來款項和其它應收應付票據的內容是否真實，數字是否準確，手續(xù)是否齊全。督促往來款項定期清理核對，如發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因予以糾正。
7．根據稽核工作中掌握的情況，結合有關制度、操作規(guī)程和辦法，對會計核算中經常出現(xiàn)的問題提出合理化建議，不斷增強自我約束和風險防范的能力。

二十三、內部審計制度

為了進一步加強本院的內部控制建設，維護醫(yī)院資金財產安全，完善經營管理機制，根據《會計法》的規(guī)定要求，結合本院實際，特制定內部審計制度，對內部審計工作的組織程序、任務和職責內容等作如下規(guī)定：
1．醫(yī)院內審小組在院長的領導下全面負責本院的內部審計工作，在業(yè)務上接受主管局等相關部門的指導。
2．內審工作可以定期或不定期地開展（全年不少于2次），可采用全面審計或專項審計等方式。
3．內部審計的工作任務是充分發(fā)揮監(jiān)督作用，開展自查自糾，對內部會計核算及各項業(yè)務活動的合法性、合理性、正確性、效益性進行監(jiān)督和檢查，提出加強會計核算管理、健全規(guī)章制度和內控機制、保證資金安全的建議和措施，為增強自我約束和風險防范的能力、促進會計核算水平和業(yè)務管理水平的提高作出努力。
4．內部審計的工作內容及職責
（1）依據國家各項方針政策、有關財務法規(guī)和財務會計制度、會計核算基本規(guī)則對本院的會計核算工作進行監(jiān)督檢查，重點檢查各項會計業(yè)務的真實性、合法性和準確性。
（2）負責監(jiān)督會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，并做出處理。
（3）根據內部牽制制度的要求核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況，不相容職務的相互分離情況、授權批準的執(zhí)行情況、財產保全控制情況等。
（4）對財產物資進行監(jiān)督，檢查各部門對財產物資管理制度的遵循情況，根據檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善財產物資管理制度。
（5）組織對本院有經濟往來的部門實行財務檢查，就內控制度、會計行為的合法性和合理性、會計核算程序的規(guī)范性和內容的真實正確性等方面進行監(jiān)督審核。
（6）根據審計工作中掌握的情況，結合有關制度、操作規(guī)程和各項規(guī)定，對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，充分發(fā)揮內部審計的作用。

二十四、 財務分析制度

為了更好地改善醫(yī)院的經營管理，提高社會經濟效益，根據《會計基礎工作規(guī)范》的基本要求，結合本院的工作實際，特建立財務分析制度。
一．財務分析的主要內容
1．分析事業(yè)計劃和目標完成情況，及時發(fā)現(xiàn)差距，為編制和執(zhí)行下期預算提供資料。
2．分析醫(yī)院財務狀況
⑴收入分析。重點分析收入增減變化是否正常、收入結構是否合理，查找變化的原因，提出相應的建議供領導決策。
⑵支出分析。重點分析支出增減變化是否正常，支出結構是否合理，與收入是否配比，節(jié)約狀況是否良好，從中發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，發(fā)揮好參謀作用。
⑶效益分析。從社會效益和經濟效益兩方面分析對比各項指標，發(fā)現(xiàn)不足，不斷改進醫(yī)院的各項工作。
⑷風險分析。計算醫(yī)院資產負債率、流動比率和速動比率，估量醫(yī)院對債務資金的利用程度，揭示醫(yī)院的經營風險狀況。
⑸管理分析。通過對床位利用率、藥品差價率、各項物資的周轉天數、資金利用率等指標的分析，評價各業(yè)務、管理科室的工作業(yè)績，為院領導對下一步工作的安排決策提供參考。
二．財務分析的基本要求
1．以翔實的會計數據、統(tǒng)計數據為基礎，運用一定的方法進行分析對比，從眾多因素中找到主要矛盾，抓住關鍵問題，從而提出措施和建議，促進醫(yī)院各項工作。
2．每個季度末進行全面的財務情況分析和預算執(zhí)行情況分析。每月編寫財務情況說明書，列舉當月各項收支及收支結余的同比增減率，披露需要說明的事項和重大的事項，必要時需重點分析提示。
3．分析報告的撰寫要求中心內容突出、語言精煉、表達準確、層次分明。
三．財務分析的組織程序
財務分析在院長的直接領導下，由財務科具體負責進行，各科室積極配合財務科做好提供有關情況和資料工作。財務分析的具體步驟如下：
1．確定分析目標，明確具體要求
2．收集資料，掌握情況，保證分析判斷的正確性。
3．整理、歸納各種信息資料，進行縱向、橫向的指標對比，從中查找差距。
4．分析現(xiàn)狀，抓住關鍵，提出改進意見，撰寫分析報告。
四．財務分析的具體方法
1．比較分析法：將報表中的各項數據與預算、前期、其它等同類數據進行比較，從數量上確定差異的一種方法。運用比較分析法可以說明預算的完成情況，了解醫(yī)院業(yè)務的發(fā)展趨勢和管理工作的改進情況，發(fā)現(xiàn)不足，從而推動醫(yī)院趕超先進水平。
2．比率分析法：通過兩個相互聯(lián)系指標的對比，確定比率，分析醫(yī)院的財務狀況和業(yè)務狀況的一種方法。常用的具體方法有構成比率分析、效益比率分析和相關比率分析等。運用比率分析法可以考察醫(yī)院的收支明細結構是否合理，評價醫(yī)院社會效益和經濟效益的水平高低，判斷醫(yī)院的風險狀況和管理狀況，從而協(xié)調好醫(yī)院的各項工作。
3．趨勢分析法：將兩期或連續(xù)數期的相同指標或比率進行對比，求出它們增減變動的方向、數額和幅度的一種方法。采用趨勢分析法可以揭示出醫(yī)院財務狀況和業(yè)務發(fā)展情況的變化，從中分析引起變化的主要原因，預測醫(yī)院的發(fā)展前景。
4．因素分析法：從數值上測定各個相互聯(lián)系的因素變動對有關經濟指標影響程度的一種方法。采用因素分析法可以分析各因素對指標影響程度的大小，為控制和決策提供依據。       
二十五、會計工作交接制度

會計人員工作交接是會計工作中的一項重要內容。會計人員調動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續(xù)，是會計人員應盡的職責。辦理好會計工作交接，有利于保持會計工作的連續(xù)性，有利于明確責任。對會計工作交接的具體要求如下：
一．需要辦理會計工作交接的情形
1．會計人員在調動工作或離職時必須辦理會計工作交接，沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職。
2．會計人員臨時離職或因病不能工作，需要接替或代理的，財務負責人或單位負責人須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。
3．臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。
4．移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計帳薄、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。
二．辦理會計工作交接的基本程序
㈠會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準備工作
1．已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢；
2．尚未登記的帳目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；
3．整理好應該移交的各項資料，對